Ліміти ФОП у 2026 році: 1, 2 і 3 група — суми, податки і наслідки перевищення

У 2026 році ліміт доходу ФОП 1 групи — 1,44 млн грн, 2 групи — 7,21 млн грн, 3 групи — 10,09 млн грн за календарний рік. Усе, що понад ліміт, оподатковується за ставкою 15%, а з наступного кварталу доведеться змінити групу або піти на загальну систему. Це коротка відповідь; далі — деталі, на яких підприємці найчастіше втрачають гроші.

Ліміти прив'язані до мінімальної зарплати на 1 січня — у 2026 році це 8 647 грн. Для 1 групи ліміт дорівнює 167 мінімалкам, для 2-ї — 834, для 3-ї — 1 167. Мінімалка щороку інша, тому й ліміти щороку інші: планувати обороти за торішніми цифрами не можна.

Для повноти картини — фіксовані платежі 2026 року: єдиний податок 2 групи — 1 729,40 грн на місяць, мінімальний ЄСВ — 1 902,34 грн, військовий збір для 1 і 2 груп — 864,70 грн на місяць.

Дохід єдинника — все, що надійшло на підприємницький рахунок і в касу: оплати, передоплати, готівкова виручка. Дата доходу — день отримання грошей, а не день підписання акта. Тому передоплата, що впала на рахунок 30 грудня за роботи січня, збільшує ліміт саме старого року — класична пастка четвертого кварталу.

Окрема категорія — надходження, які підприємці доходом не вважають. Помилковий платіж від контрагента, не повернений одразу і без документів, що підтверджують помилку, ДПС трактує як дохід. Повернення коштів від постачальника чи внесення власної готівки без правильного призначення платежу у виписці виглядають однаково: гроші зайшли. Для тих, хто отримує оплату у валюті, додається ще й валютна різниця — гривневий еквівалент на дату зарахування може виявитися більшим, ніж ви планували.

У нашій практиці — сотні перевірених виписок, і саме такі «непомітні» суми найчастіше вирішують, втримався ФОП у групі чи ні.

Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% — замість звичних 5% на 3 групі чи фіксованих 1 729,40 грн на 2-й. Навіть невелике перевищення у 100 тисяч грн — це 15 000 грн податку додатково.

Другий наслідок дорожчий за разовий податок: з кварталу, наступного за перевищенням, 1 і 2 група переходять на старшу групу, а 3 група — на загальну систему, з обліком витрат і зовсім іншою вартістю супроводу. Для порівняння з нашого прайсу: ведення 3 групи без ПДВ — 1 200 грн на місяць, ФОП на загальній системі чи з ПДВ — від 3 500 грн.

Розраховувати, що перевищення не помітять, не варто: у плані-графіку ДПС на 2026 рік — 4 558 документальних перевірок, з них 1 016 стосуються ФОПів, з піком у березні–квітні — одразу після річної звітності.

Ліміт групи — не єдина цифра, за якою треба стежити у 2026 році. За законопроєктом №15111-д з 1 січня 2027 року єдинників з доходом понад 4 млн грн за 12 місяців реєструватимуть платниками ПДВ автоматично — імунітет спрощеної системи від обов'язкової ПДВ-реєстрації зникає.

Практичний висновок: ФОП 3 групи може бути далеко від свого ліміту 10,09 млн грн і водночас уже в «зоні ПДВ». Якщо оборот 2026 року йде до 4 млн грн, перегляд цін, договорів і первинки варто почати заздалегідь — після автоматичної реєстрації часу на підготовку вже не буде.

Механіка проста: раз на місяць підсумуйте всі надходження з усіх підприємницьких рахунків і каси наростаючим підсумком з 1 січня та порівняйте з лімітом групи. Окремо позначте суми, які потребують документів: повернення, помилкові платежі, валютні зарахування. Якщо темп надходжень виводить на перевищення до кінця року, рішення треба ухвалювати до отримання грошей, а не після: перенести оплату на січень, узгодити з контрагентом графік, спланувати перехід на іншу групу добровільно і заздалегідь.

У нашому супроводі ця звірка вбудована в тариф: 1 група — 800 грн на місяць, 2-га — 1 000 грн, 3-тя без ПДВ — 1 200 грн, і контроль ліміту з попередженням заздалегідь входить у кожен. Ми звіряємо обороти щомісяця, а не коли настав час декларації: 15% від перевищення у 100 тисяч грн — це 15 000 грн, більше, ніж рік ведення 3 групи за 14 400 грн.